在全球化的浪潮中，东南亚地区已崛起为中资企业投资的热门选择。我们通过一系列文章来分享《东南亚财税审计》专题知识，本篇聚焦于印度尼西亚。印尼复杂的税务和审计要求使得合规运营成为企业面临的主要挑战。本文将详细介绍印尼的主要税种、税务申报和审计要求。相关阅读《中资企业出海东南亚系列 | 税务及审计合规要点——泰国篇》

主要税种概述

企业所得税

印尼对公司的生产经营所得及其他所得征收企业所得税。一般税率为22%，但根据企业营业收入的不同，适用的税率有所差异：

▪ 小于48亿印尼盾，营业额的0.5%
▪ 48亿至500亿印尼盾，低于48亿印尼盾的营业额的所得税按照利润的11%缴纳，超出48亿印尼盾的所得税按照利润的22%缴纳
▪ 大于500亿印尼盾，全部应税所得适用22%的税率

个人所得税

个人所得税是依据年度来征收的，采用累进税率，纳税人需在每年规定的时段内向税务机关递交所得税申报表格，并缴纳相应的税款。具体如下：

▪ 不超过6000万的部分，税率5%
▪ 超过6000万至2.5亿的部分，税率15%
▪ 超过2.5亿至5亿的部分，税率25%
▪ 超过5亿至50亿的部分，税率为30%
▪ 超过50亿的部分，税率为35%

增值税

标准增值税率为11%，适用于大多数商品和服务。奢侈品的增值税率为12%，包括私人飞机、游艇等。需要注意的是，企业在成立后默认不能开具增值税发票，必须申请一般纳税人（PKP）资格。当企业年收入超过48亿印尼盾时，必须申请PKP资格并缴纳增值税。

印花税

印花税是印尼政府对民事文件和法院使用文件征收的一种税款。根据印尼法律，印花税通常适用于私人性质、事实或条件合同或其他作为证据工具的信件。

关税

印尼对进口商品征收0%至150%不等的关税，具体税率取决于商品类别。

税务申报要求

企业所得税

月度申报：在次月15日前缴纳税款，20日前完成申报。
年度申报：在年度结束后的4个月内（即4月30日之前）完成。

个人所得税：

月度申报：在次月15日前缴纳税款，20日前完成申报。
年度申报：在年度结束后的3个月内（即3月31日之前）完成。

增值税：

月度申报：在次月15日前缴纳增值税，月底前完成申报。
特殊情况：对于进口环节的增值税，企业需在货物进口时先缴纳增值税，然后在规定期限内进行申报和抵扣。

预扣税：

月度申报：在次月15日前缴纳税款，20日前完成申报。

审计申报要求

根据印尼相关规定，以下公司有义务进行审计：相关阅读《彦德国际助力企业出海落地东南亚》

1.满足以下任一条件的有限责任公司：
▪ 上市公司、金融机构如银行、保险、养老和投资基金等。
▪ 从事资金筹集业务的公司。
▪ 发行债券的公司。
▪ 拥有至少500亿印尼盾资产或财富的公司。
▪ 属于银行要求其年度财务报告必须经过审计的借款公司。

2.在印尼设立并经营业务的外国公司，包括其分公司、办事处、子公司以及具有签订合同权限的代理和代表处。
3.国有企业、公共公司和地方公司。

4.其他法律规定需要审计的公司。

印尼公司需在财政年度结束后的4个月内提交审计报告，即如果公司的财政年度是1月1日至12月31日，那么审计报告最迟需在次年的4月30日前提交。相关阅读《海外设厂需要办哪些手续？境外设厂需考虑哪些因素》

银行通常会要求有贷款的公司，在会计账簿结账后的180天内呈交审计报告。而对于上市公司、金融机构等特殊类型的企业，期限可能会提前，如上市公司需在3月31日前提交。

中企出海时，财税与审计合规是关键。需企业精心应对复杂税务体系和严格审计要求，稍有不慎即面临风险。

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· 深入研究并遵循当地财税与审计法规。
· 建立健全内部合规制度，定期自查自纠。
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