6月3日，香港《2026年税务（修订）（加密资产申报框架及经修订的共同汇报标准）条例草案》正式提交立法会首读。这标志着加密资产在香港被纳入与传统金融账户同等的跨境税务申报体系，CRS与CARF双轨监管进入实质落地阶段。相关阅读《CRS、CARF、支柱二等国际税务规则如何影响境外企业？》

深度解读CARF：加密资产的“实名制度”

数字资产规模暴涨、跨境流转愈发频繁，传统CRS因仅覆盖银行、券商等中心化金融账户，无法对加密资产、链上转账、场外交易加以监管，形成税务空白地带。在此背景下，经合组织正式推出加密资产申报框架CARF。

加密资产申报框架CARF是针对加密资产的全球性税务信息自动交换机制，将数字资产纳入全球税务透明网络，以打击逃税、洗钱等非法行为。

01、加密资产覆盖范围

根据OECD的定义，以下三类资产将被纳入申报范围：

加密货币：比特币、以太坊等主流币种；

稳定币：USDT、USDC等与法币锚定的代币；

特定NFT及衍生品：具备投资或支付功能的NFT。

中央银行数字货币（CBDC）及特定电子货币产品（SEMP）暂未被纳入CARF申报范畴，由修订后的CRS 2.0进行管理。

02、申报主体

申报主体为加密资产服务提供商（RCASP）。RCASP以业务实质为核心判定依据，只要机构实质参与了法币兑换、币币交易、资产划转等加密资产交易核心环节，即属于申报主体，包括但不限于中心化交易所、加密资产经纪商/交易商、加密资产ATM运营商、场外交易服务商等。

03、报送信息要求

CARF规定，以下三类交易须强制申报：

加密资产与法币之间的兑换（如比特币换美元）；

不同加密资产之间的兑换（如比特币换以太坊）；

加密资产的转账，包括零售支付交易、向无托管钱包转移。

同时，CARF要求有关机构完整采集报送用户身份与税务居民信息、全年交易流水、币币兑换记录、大额资产划转明细、持仓市值等关键数据，从而实现全链路可追溯、可交换。若申报主体不再从事相关业务或解散，也需备存尽职审查的相关纪录。

CRS同步升级，与CARF形成双轨监管

为适配数字资产监管趋势，保证数字金融产品与传统银行账户之间的制度一致性，CRS框架也进行调整，形成CRS 2.0与CARF相辅相成的监管格局。

01、扩大监管范围

将中央银行数字货币及特定电子货币产品纳入监管范围，执行与传统银行账户、证券账户一致的申报要求和尽职调查要求；

02、完善金融机构定义

将持有或管理数字货币的相关提供者纳入CRS 2.0申报主体范围。

03、申报信息细化

新增联名账户识别情况、账户类型、年度资金流水、收益明细等字段，不再仅关注账户余额。

CRS 2.0与CARF两大机制并行运作，互为补充。从制度层面看，大部分资产已无法规避尽职审查与跨境信息交换，全球税务透明进一步深化。

穿透式监管下的税务合规风险

随着香港CRS 2.0和CARF立法程序的持续推进，跨境资产的信息壁垒被进一步打破，穿透式审查、全数据比对成为常态，空壳离岸架构、无实质经营的持股平台将被重点关注。

需要特别强调的是，中国内地对虚拟货币交易和投资的立场并未改变，截至目前亦没有承诺实施CARF，但这并不意味内地跨境投资者不受影响。内地税务居民在香港参与加密交易、配置离岸资产，一旦完成法币变现、转入香港银行账户，相关信息会通过CRS机制交换至内地。叠加金税四期大数据交叉核验，境外收入未申报、资金来源不明等问题，极易引发税务稽查、补税罚款等风险。

彦德国际：三大策略把握窗口期

面对CRS 2.0和CARF双重监管，彦德国际建议跨境投资者借助专业力量与支持，提前布局，主动转向合规架构。

策略一：资产盘点与穿透评估

CRS 2.0和CARF全面实施后，资产数据不一致可能引发税务稽查、追缴税款与滞纳金等风险。彦德国际可协助梳理加密资产、离岸公司、境外账户等信息，核查资产来源、交易记录与持仓架构，排查错报、漏报、隐匿持仓等潜在风险。

策略二：资产架构设计与合规托管

缺少实质业务落地的离岸架构易被认定为避税架构。彦德国际依托跨境合规实操经验，通过架构优化补齐商业实质，并建立专属合规档案，动态跟进香港CARF、CRS 2.0政策变化，确保投资账户始终处于合规红线之内。

策略三：税务居民身份梳理与优化

CRS和CARF的信息交换是基于税务居民身份进行的，提前梳理身份既能规避重复缴税，又能杜绝因身份误判引发的境外收入未申报处罚。彦德国际可提供税务居民身份梳理确认服务，并协助规划合规身份架构，合法享受税收协定优惠与低税政策。

全球税务透明化是不可逆趋势，从CRS到CARF，加密资产与离岸架构的灰色时代已彻底终结。与其事后补救、面临补税与处罚，不如借当下政策窗口期提前布局合规。彦德国际深耕香港及全球跨境合规服务多年，以丰富的实操案例与全球资源整合能力，为跨境投资者提供一站式资产梳理、架构优化、税务申报等综合性服务，守住财富合规底线。