被分立企业进行分立时如不需放弃旧股时新股的计税基础的确定

如前所述，在中国法下，被分立企业进行分立时，被分立企业必然会进行减资，即是说必然伴随“旧股”的部分或全部放弃，所以美国法上的“让产分股式”分立(“Spin Off”)在中国法下并不存在。因此，相应的59号文第六条第(五)项第4目的有关“新股”计税基础的确定的规定显然需要作出修订。修订建议如下：

目前的规定

建议修订后的规定

被分立企业的股东取得分立企业的股权 (以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称 “旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃 “旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

被分立企业的股东取得分立企业的股权 (以下简称“新股”)的计税基础应以其部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权 (以下简称“旧股”)的计税基础确定。 “新股”的计税基础的确定方法为：以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股” 的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

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