企业要在有关法律(不限税法)约束下，通过内在经营机制的优化而谋取最大限度的利益增值，这是企业经营理财(含税务规划)的行为准则和根本出发点。税务规划作为企业维护自身利益的必要手段，不能仅考虑税负的减轻，而是应将减轻税负置于企业的整体理财目标之中。为此，要充分考虑(分析)以下几点：

(1)企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的税务规划效果，即有利于企业财务目标的最大化。

(2)税务规划的实施对企业当前和未来发展是否会产生现实的或潜在的机会损失。

(3)企业取得的税务规划效应与形成的机会成本配比的结果是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环。

(4)企业税务规划行为的总体实施是否具有顺应动态市场的应变能力，即具有怎样的结构弹性、可能的结构调整成本及风险程度。

(5)企业进行的税务规划是否存在受法律惩处的可能性，一旦控税不利将给企业带来什么后果等。如果单纯为节税而节税，就可能降低节税的效果，甚至可能出现以下负效应。

①筹划的即时显性收益抵补不了节税的即时显性成本(节税费用过大，收不抵支)。

②筹划的即时显性收益虽然大于相应的即时显性成本，但其即时显性净收益却低于机会成本。

③筹划的即时显性净收益虽然超过了机会成本(损失)，但因片面节税动机导致的筹

资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的内在秩序受干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。

④存在触犯法律的可能性，形成有形或无形的潜在机会损失(隐性成本)。

由此可见，单凭主观动机或愿望并不一定就能减轻税负、降低税收成本，只有将主观动机与决策素质(水平)较好地融于具体的经营理财行为中，并通过对客观条件(现行税制)的深刻理解与充分把握，在对未来国家经济政策、市场动态准确预测的基础上，才能有效地进行税务规划。

1)有助于提高纳税人的纳税意识，抑制逃税行为

社会经济发展到一定水平，企业开始重视税务规划，税务规划与纳税意识的增强具有客观一致性和同步性的关系。企业从事税务规划的初衷的确是为了不缴或少缴税，但企业的这种安排应采取的是合法或不违法的形式，企业对经营管理活动进行税务规划是利用国家税收调控取得成效的一个见证。

企业纳税意识强的基本要求应是：(1)财务会计账证齐全、规范、准确；(2)按规定办理营业登记与税务登记手续；(3)及时、足额地申报缴纳税款；(4)自觉配合税务机关的纳税检查；(5)接受税务机关的处罚，如上缴滞纳金及罚款等。

税务规划搞得好的企业往往纳税意识也较强。税务规划与纳税意识的这种一致性关系体现在：

其一，税务规划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与征管改革取得了一定的成效，税法的权威才能得以体现，否则，该收的税收不上来，对非法逃税行为的处罚也仅局限于补交税款，这无疑会助长企业逃税的倾向，此时企业纳税意识淡薄，用不着进行税务规划即能取得较大税收利益。

其二，企业纳税意识强与企业进行的税收筹划具有共同点，即企业税务规划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。

其三，设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行税务规划的技术基础，会计账表健全规范，其节税的弹性应该会更大，它也为以后提高税务规划效率提供了依据。同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

作为纳税人，谁都希望减轻自己的税负，古今中外，概莫能外。如果有不违法的手段(税务规划)可以选择，纳税人自然也就不去做逃避缴纳税款的违法之事了。

2)有助于实现纳税人财务利益的最大化

税务规划可以减少纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税法陷阱(tax trap)。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了控税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞、实为陷阱的圈套(这也是政府反控税措施之一)。纳税人一旦落进税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人财务利益。税务规划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。

3)有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务规划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税务规划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、计税、报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平。

4)有助于优化产业结构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。

5)从长远和整体看，税务规划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量

税务规划有利于贯彻国家的宏观调控政策。企业进行税务规划，降低了企业税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了，从整体和未来发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。

6)有助于不断健全和完善国家的税收法律制度

纳税人的税务规划，可以促使税务当局及早发现现行税制中的缺陷和疏漏，然后依法定程序进行更正、补充或修改，从而促使税收法律、制度的不断健全、不断完善。